財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號
為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng )新，現就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
本條所稱(chēng)制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門(mén)更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》，從其規定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規定執行。
二、企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”辦理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）�！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關(guān)政策規定的其他資料一并留存備查。
企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時(shí)，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統一享受。
三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規定執行。
四、本公告自2021年1月1日起執行。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2021年3月31日
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